Incentivo estoque opções 422

Opções de estoque de incentivo (ISOs) Q: O que é uma opção de compra de incentivo (um 8220ISO8221) A: Uma opção de compra de ações de incentivo é uma opção de compra de ações que atende aos critérios para se qualificar como uma opção de estoque de incentivo de acordo com a Seção 422 do Código da Receita Federal. Entre outras coisas, os ISOs devem ser concedidos de acordo com os planos aprovados pelos acionistas. Os ISOs estão sujeitos a tratamento tributário diferente e potencialmente mais favorável do que o tratamento tributário concedido a opções de ações não qualificadas ou não estatutárias. Você precisa ser um funcionário para receber um ISO. Assim, os diretores não-empregados e os consultores não empregados não se qualificam e não podem receber ISOs. Apenas 100.000 em ISOs podem se tornar exercíveis durante 1 ano. ISOs tem 2 períodos de espera. Você deve manter o estoque por 1 ano após o exercício e 2 anos após a data da concessão da opção. A maioria dos destinatários ISO não consegue atender a esses requisitos. Os benefícios dos ISOs Se você cumprir os períodos de retenção, seu ganho na venda final do estoque será ganho de capital. Você não terá renda ordinária em exercício, mas o spread no exercício será um ajuste AMT. Não existe retenção de imposto sobre o emprego devido ao exercício de um ISO. O problema com os empregados da ISOs subestima o impacto da AMT e, em seguida, não pode pagar a AMT quando é devida. Como não há retenção, é fácil entrar em problemas. Não há dedução para o empregador em um ISO para o qual os períodos de espera são atendidos. P: Pode ser concedida uma opção de opção de incentivo a um empregado a tempo parcial Q: Pode ser concedida uma opção de opção de incentivo a um contratado independente A: Não. As ISOs só podem ser concedidas aos empregados. P: Pode ser concedida uma opção de estoque de incentivo a um diretor não-empregado A: Não. Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários. P: Existem requisitos de relatórios para exercícios ISO Os empregadores agora devem fornecer aos funcionários e ao IRS um aviso quando os funcionários exercem um ISO. Do site do IRS: 8220Forms 3921 e 3922. Os formulários 3921 e 3922 devem ser arquivados para certas transferências de estoque ocorridas após 2009. A apresentação dessas devoluções de informações é exigida pela seção 6039, conforme alterada pela Lei de Assistência Fiscal e Saúde De 2006 (Lei Pública 109-432). Use o Formulário 3921 para denunciar uma transferência de ações das empresas de acordo com o exercício de um empregado de uma opção de estoque de incentivo descrita na seção 422 (b). Use o Formulário 3922 para relatar uma transferência de estoque por um empregado onde a ação foi adquirida de acordo com o exercício de uma opção descrita na seção 423 (c) .8221 Compartilhe isto: Este site é disponibilizado pelo advogado ou editor de advocacia para educação Propósitos apenas, bem como para fornecer informações gerais e um entendimento geral da lei, para não fornecer aconselhamento jurídico específico. Ao usar este blog, você entende que não existe uma relação de cliente de advogado entre você e o editor do site. O site não deve ser usado como um substituto do conselho legal competente de um advogado profissional licenciado em seu estado. Pensamentos e comentários sobre a lei das startups. Trazido a você por Davis Wright Tremaine Planejamento social para opções de ações para empregados e ações em opção Publicado em junho de 1999 Um relatório recente da empresa de investimentos de Nova York, Sanford C. Bernstein and Co. Inc., afirma que aproximadamente 45 da remuneração dos empregados estão em opções de compra de ações. Este aumento do interesse em opções de ações significa que o planejador de presentes de caridade e planejador de imóveis precisam conhecer as regras básicas sobre opções de estoque e como elas podem ser tratadas no planejamento de brindes de caridade e planejamento imobiliário. 1 opções de ações As opções de ações são um direito contratual dado por uma empresa a um empregado (e, às vezes, a um contratado independente) para comprar ações na corporação a um preço declarado por ação por um período de tempo determinado. Existem dois tipos básicos de opções. Opções não estatutárias (não qualificadas) IRC seção 83: Geralmente, esse tipo de opção não é tributável para um empregado quando concedido, a menos que a opção tenha um valor facilmente verificável (isto é, na verdade, é negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido) no momento da concessão. A compensação é realizada quando a opção é exercida ou descartada. A remuneração é igual à diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício. Um funcionário pode optar por reconhecer a renda da remuneração na concessão ao fazer uma eleição da seita 83 do IRC (b). Isso raramente é feito, no entanto, devido à dificuldade em determinar o valor dessas opções. Nenhuma renda será realizada no exercício subseqüente. Opções legais: inclui opções de ações de incentivo (ISOs) e planos de compra de ações dos empregados. Um ISO é uma opção compensatória em que o empregador concede ao empregado o direito de comprar o estoque de empregadores em algum momento no futuro a um preço específico. Em geral, os ISOs não podem ser concedidos a um indivíduo que, na época, possui mais de 10 do poder de voto da corporação. São aplicáveis ​​as regras de atribuição. E não mais de 100.000 de subvenções da ISO para qualquer empregado podem tornar-se exercíveis pela primeira vez em qualquer ano civil. Secção 442 (d) do IRC Um empregado emprega um plano de compra de ações dos empregados, como um método para que os empregados adquiram ações do empregador geralmente usando deduções de folha de pagamento para pagar as ações. Esses planos oferecem opções aos empregados para comprar ações da empresa. O que é o preço da opção e quando a opção é concedida são variáveis. Alguns empregadores patrocinam ofertas para todos os empregados de ações a um preço determinado e o empregado pode aceitar a oferta e receber ações uma vez que o preço de oferta é pago. Outros planos podem fornecer que as deduções de folha de pagamento de um empregado são usadas para comprar ações em um horário especificado (como o final de cada trimestre civil). As deduções de folha de pagamento que não eram suficientes para comprar uma parcela total de ações podem ser transferidas para o próximo período de compra. A característica mais importante de um plano de compra de ações é que ele pode oferecer opções com um preço de opção entre 85 e 100 do valor justo de mercado das ações, seja na concessão ou no exercício. Entre outros requisitos, o empregado (opcional) não será tributado na concessão ou exercício de uma opção legal, desde que a opção: por escrito, não é transferível pelo outorgante (exceto pela vontade ou por leis de descendência e distribuição) e é Exercitável, durante a vida do optante, apenas pela opção. Regs. Seção 1.421-7 (b) Secção de IRC 422 (b) (6) e 423 (b) (9) Tratamento de imposto geral: O empregado não reconhece renda de compensação tributável no momento em que a opção é concedida ou no momento em que a opção é Exercido (a menos que exercido mais de três meses depois de deixar o emprego). O preço por essa evasão é que o empregado não deve alienar o estoque até o final de dois anos a partir da data da outorga da opção ou um ano a partir da data em que o empregado recebeu as ações no exercício. Uma disposição inclui uma venda, troca ou presente. Se o funcionário disponha da ação antes do período de detenção, ele deve reconhecer como renda de compensação a diferença entre o preço de exercício da opção e o valor justo de mercado da ação no momento do exercício da opção. Além disso, ele reconhecerá renda igual à diferença entre sua base no estoque (o preço de exercício aumentado pelo valor incluído na receita bruta como compensação) e o valor que ele recebe na disposição. Se o empregado esperar para alienar o estoque até o período de retenção, não haverá renda de compensação, mas haverá ganhos de capital (médio ou longo prazo, dependendo de quanto tempo o estoque seja mantido). Os ganhos de capital seriam a diferença entre o valor recebido na disposição sobre a base no estoque (ou seja, o valor que o empregado pagou ao exercer a opção). Impostos de Imposto Mínimo Mínimo (AMT) para ISOs: Embora o exercício de um ISO não resulte na renda tributável atual, há implicações em relação ao AMT. Ao calcular o rendimento para fins de AMT, a diferença entre o valor justo de mercado e o preço de exercício será considerada parte da receita da AMT. Exemplo: Em 1998, A exerce 1.000 opções para ações da X Corporation em 50 por ação quando o valor justo de mercado do estoque da X Corporation foi de 75. Ao calcular como AMT, serão adicionados 25 mil itens como item de ajuste. Se A faz uma disposição desqualificante do estoque ISO em 1999, os 25.000 que foram reconhecidos como receita de remuneração em 1998 não serão refletidos no cálculo do lucro tributável para fins AMT em 1999. Se, no entanto, A vende todas as suas ações ISO após O vencimento do período de detenção da ISO em 100 por ação, o ganho na venda de ações para fins de AMT seria de 25.000 (100.000 de rendimentos em venda, menos 50.000 de base de estoque e menos 25.000 o valor anteriormente reconhecido como receita de AMT) . Período de retenção: o período de detenção para tratamento de ganhos de capital não começa até que a opção seja exercida. Consequentemente, as ações devem ser mantidas pelo menos 12 meses após o exercício para obter tratamento de ganhos de capital de longo prazo com 20 taxas de imposto máximas. Onde o dinheiro para exercícios vem de Outros ativos. Empréstimo e venda de corretagem. Venda no mesmo ano. Disposição de ações de opção Geralmente, uma disposição é qualquer venda, troca, presente ou transferência de título legal do estoque. A seção 424 (c) do IRC fornece certas exceções: transferência de um falecido que possuía estoque ISO para uma propriedade ou transferência por legado ou herança. Troca de estoque ISO em certas transações de não reconhecimento (por exemplo, reorganização). A promessa ou hipoteca não é uma disposição, mas a transferência de acordo com penhor ou hipoteca é uma disposição. Entre os cônjuges incidentes sobre um divórcio. Aquisição em propriedade conjunta com direito de sobrevivência. A mudança na propriedade conjunta é a disposição. Contribuinte em falência. O IRS decidiu que: A compra de um estoque de opção de colocação não é uma disposição. Rev. Rul. 59-242, 1959-2 C. B. 125 A venda curta no estoque de opção é uma disposição. Rev. Rul. 73-92, 1973-1 CB 208 Alternativas de caridade Presente integral de ações adquiridas para a caridade (Intervivos ou Testamentário): Enquanto o empregado tiver mantido o estoque para o período de retenção exigido - pelo menos dois anos após a concessão da opção, Mas também mais de um ano após o seu exercício - o presente está sujeito às mesmas regras de dedução que com qualquer presente de ganhos de capital de longo prazo: uma dedução de caridade ao valor justo de mercado, sujeito ao limite máximo de 30 e sem ganho de capital Imputado ao doador. Fiduciário de restante de caridade: após o período de detenção, um empregado contribui com ações adquiridas para uma fidelidade de reportagem de caridade e a confiança vende ações. Outra opção é que o empregado estabeleça uma fidelidade de restrição de caridade com outros ativos para compensar o ganho em conexão com o exercício da opção. Confiança de liderança de caridade: um funcionário estabelece uma fidelidade líder de caridade com o produto da venda em dinheiro ou com outros ativos para compensar o ganho em conexão com o exercício da opção. Anuário de doações de caridade: um funcionário transfere ações para instituições de caridade em troca de uma anuidade. Presentes de vida: os presentes da vida são um elemento importante do planejamento imobiliário. Os ativos com potencial de apreciação significativo são propriedades atraentes para dar. As opções geralmente preenchem a conta a esse respeito. No entanto, o presente não é completado até que o funcionário desempenhe serviços que são uma condição prévia ao exercício da opção. Rev. Rul. 98-21 Implicações tributárias para o titular da opção: uma transferência por presente não é considerada disposição porque não está em condições de braços. Reg. Seção 1.83.7 (a) O cedente, não o cessionário, reconhece a renda ordinária em exercício. O cessionário beneficia porque a opção se valoriza sem estar sujeita ao imposto sobre o rendimento. O pagamento do imposto sobre o rendimento no exercício não deve ser considerado um presente adicional sujeito à tributação do presente. Implicações tributárias para o transferente: no exercício da opção, o cessionário obtém a base do custo igual à soma da contrapartida paga pelo cessionário no exercício e na quantia de renda realizada pelo doador. O cessionário reconhece ganhos de capital (ou perda) somente após a venda do estoque adquirido. O período de espera começa na data do exercício. Restrições à Lei de Valores Mobiliários Lei Federal: Para os empregadores cujas ações estão sujeitas aos regulamentos da SEC, existem três principais questões de direito de valores mobiliários que devem ser consideradas no estabelecimento de um plano 153: registro de títulos, divulgação de procuração e lucros de balanço curto. O estoque a ser oferecido no plano de opções deve ser registrado, geralmente através da apresentação de um Formulário S-8. Os participantes receberão informações sobre o plano ISO e sua operação, embora esta informação não necessariamente precisa ser um documento separado para fins de lei de valores mobiliários. As declarações anuais de procuração devem divulgar a existência e os detalhes de um plano ISO, bem como as opções de compra de ações concedidas ou exercidas por diretores e diretores. De acordo com a seita 16 (b) da Securities Exchange Act, um funcionário, diretor ou proprietário de mais de 10 ou mais ações de uma empresa (iniciado) pode ser processado por um acionista por quaisquer lucros realizados pelo iniciado para uma compra ou Uma venda de ações de uma empresa dentro de um prazo de seis meses (lucro de swing curto). A Comissão de Valores Mobiliários alterou as suas regras em matéria de passivo de lucro de curto prazo a partir de 1 de maio de 1991. SEC Rel. O nº 28869 (2891) prevê que a concessão da opção seja considerada uma compra de ações da empresa para determinação de lucros de balanço curto. No entanto, a concessão está isenta de uma obrigação de lucro de balanço curto se estiver de acordo com um plano de benefícios de empregado escrito aprovado pelos acionistas e que especificou a base para determinar a elegibilidade para participar do plano, e que: um comitê de pessoas desinteressadas Administra o plano, toma decisões relativas ao preço, ao montante e ao cronograma dos subsídios e prêmios de valores mobiliários ou uma fórmula prevê o preço, o valor e o prazo dos prêmios que podem ser concedidos aos diretores e diretores. O plano, ou um acordo escrito, com o empregado também deve fornecer que os valores mobiliários derivativos não são transferíveis, exceto pelo Testamento ou as leis de descendência ou distribuição, ou de acordo com um pedido de relações domésticas qualificado. SEC Rule 144 Stock: Independentemente de serem negociadas publicamente ou não, os valores mobiliários estão sujeitos a determinadas regras da Securities and Exchange Commission relativas à sua venda se forem adquiridas, direta ou indiretamente, em uma transação ou cadeia de transações que não envolvam oferta pública ( Caso em que sejam valores mobiliários restritos) de: 1) a empresa que os emite ou 2) uma pessoa física ou jurídica afiliada à empresa emissora (geralmente incluindo os diretores e diretores da empresa, caso em que são valores mobiliários de controle). A Regra 144 da SEC fornece um porto seguro para a venda desses valores mobiliários se todas as condições da regra forem cumpridas. Geralmente, a Regra 144 exige que uma instituição de caridade e seu doador juntem devem possuir títulos restritos por um período mínimo de um ano antes da venda de acordo com a regra. Também impõe uma limitação de valor no valor de títulos que podem ser vendidos por afiliadas da empresa durante um período de três meses e pode exigir a agregação das vendas de caridade com os doadores. Informações atuais adequadas sobre a empresa emissora devem estar em arquivo com a SEC. A SEC, bem como a principal bolsa nacional em que os valores mobiliários estão listados, devem ser notificados da venda. As leis de valores mobiliários geralmente não proíbem a atribuição de opções, mas as restrições de doadores à venda se aplicam ao donatário (incluindo a instituição de caridade). Títulos e fundamentos privados negociados publicamente A regra de que um doador recebe uma dedução de caridade de valor justo para fins de imposto de renda para presentes de ações de capital aberto para uma fundação privada é agora permanente e retroativa até 30 de junho de 1998. O CHESOP ESOP é qualificado de imposto , Plano de benefício de contribuição definida por meio do qual, em troca de cumprir certas regras que protegem os interesses dos participantes do plano, os patrocinadores da ESOP recebem vários benefícios fiscais. Normalmente, para criar um ESOP, a empresa cria um fundo fiduciário para funcionários e o financia por um, ou uma combinação dos seguintes métodos dedutíveis: contribuindo com ações da empresa contribuindo com dinheiro para comprar ações da empresa ou tendo o plano emprestado dinheiro para Compre ações com a empresa, fazendo pagamentos a um trust ESOP para reembolsar o empréstimo. O empregador pode deduzir (dentro dos limites) contribuições para um ESOP, incluindo o principal e os juros sobre o produto do empréstimo, o ESOP usa para comprar ações da empresa. O empregador geralmente pode deduzir dividendos em dinheiro razoáveis, se pago a um ESOP e usado para reembolsar o empréstimo do ESOP ou transferido para os participantes no estoque da ESOP. Os acionistas de uma empresa de capital fechado podem diferir a tributação sobre o ganho resultante da venda de ações da empresa a um ESOP, desde que a ESOP detém 30 ou mais ações da companys após a venda, ao reinvestir o produto da venda em uma propriedade de substituição qualificada (QRP) Consistindo em ações ou títulos em empresas operacionais nos Estados Unidos. Um CHESOP é uma combinação de um ESOP e um presente para a instituição de caridade. A maneira mais simples de implementar isso é fazer com que o acionista dê seu estoque privado a uma instituição sem fins lucrativos, que então vende o estoque de volta para um ESOP estabelecido pela empresa. O doador obtém uma dedução de caridade pelo valor justo de mercado total e evita ganhos de capital na apreciação, ou o proprietário de ações pode usar o produto da venda para um ESOP para comprar um QRP e, em seguida, entregar o QRP a uma instituição de caridade qualificada. O indivíduo possui o QRP com o mesmo período de retenção e base como o estoque vendido para o ESOP, mas evita ganhos de capital e obtém a dedução total do valor justo de mercado, dando QRP a uma instituição de caridade ou, talvez, a uma fidelidade de residência de caridade qualificada, mantendo uma Fluxo de renda. Conclusão O seguinte estudo de caso, Anexo A. Demonstra uma variedade de opções ao vender ações. A discussão inclui a venda de ações no mesmo ano com contribuições de dinheiro para uma fideira de renda de vida, confiança principal de caridade e anuidade de presente. Também é exibida a venda de ações após 18 meses com contribuições para uma fideira de renda salva-vidas, confiança principal e anoitecer. Acreditamos que as comparações falam por si mesmas. Harry e Phyllis, ambos com 65 anos, possuem opções de ações de incentivo no valor de 750.000. Eles pretendem exercer suas opções e, em seguida, manter o estoque por pelo menos 12 meses, ou vendê-lo anteriormente. As perguntas que enfrentam são: Quais são as conseqüências do exercício da opção Quais são as conseqüências da venda do estoque no prazo de 12 meses após o exercício Quais são as conseqüências da venda do estoque mais de 12 meses após o exercício Existem outras oportunidades de planejamento Além das opções, Harry e Phyllis possuem 1,5 milhão de outros ativos. Para este estudo de caso, assumiremos que os ativos remanescentes geram renda não tributável para esse casal. No geral, eles procuram o seguinte: maximizar os benefícios fiscais para desfrutar de mais fluxo de caixa para minimizar os impostos sobre o patrimônio para prover as crianças e para fornecer caridade. Assuma que Harry e Phyllis exercitam 10 mil opções de ações da X Corporation às 25,00 por ação, quando o valor justo de mercado das ações da X Corporation é de 75,00 por ação. Suponha ainda que o estoque da X Corporation valha 100,00 por ação, 12 meses após o exercício. Escolha 1: Análise do exercício e da venda do estoque no mesmo ano Escolha 2: Análise do exercício e da venda de ações no mesmo ano Seguido pela contribuição de dinheiro para 7 instituições de caridade restante Escolha de confiança 3: Análise do exercício e venda de estoque no O mesmo ano seguiu a contribuição para confiança de chumbo de caridade Escolha 4: Análise do exercício e da venda de ações no mesmo ano Seguido pela contribuição para a caridade na troca para o presente de caridade Annuity Escolha 5: Análise do exercício seguido pela venda de ações após a escolha de 12 meses 6 : Análise do exercício seguido pela contribuição de ações após 12 meses para 7 instituições de caridade restante Escolha de fidedignidade 7: Análise do exercício seguido pela contribuição de ações após 12 meses para a caridade em troca de anuência de doações de caridade É um tópico oportuno, como mostrado por artigos recentes em , Por exemplo, The New York Times. Veja a edição de 5 de abril de 1998 da Money Business para um artigo intitulado Flying High no Option Express e na seção de 19 de abril de 1998 The Week in Review para uma discussão intitulada Feeding the New Work Ethic, com uma subtítulo de Stock Options Stoke Corporate Febre da Loteria das Américas. 20 taxa abaixo da Lei de Alívio do Contribuinte de 1997. Eliminação da isenção de mais de 150.000 e eliminada completamente em 330.000. De volta, suponha o uso total de uma isenção conjunta de 1.250.000 disponível em 1998. A isenção conjunta aumenta para 2.000.000 até 2006. retorno Dedução de contribuição de caridade para 300.000 doações para 7 Trust de renda vitalícia. De volta. Suponha que o uso total da isenção conjunta de 1.250.000 esteja disponível em 1998. Suponha que 350.000 a 15 anos, 7 unidades de garantia de concessão, produzem uma dedução de 222.384, que pode ser utilizada contra 50 de Lucro Bruto Ajustado. Retornar Assume 250.000 de outros ativos utilizados para exercer a opção. De volta, suponha o uso total da isenção conjunta de 1.250.000 disponível em 1998. 375.073 não distribuídos até o termo Lead Trust terminar em 15 anos. Dedução de devolução para o estabelecimento de um contrato de anuidade de presente de caridade de 300 mil. Voltar O imposto real pode ser menor por causa da tributação dos pagamentos de anuidades de presentes. De volta Suponha o uso total da isenção conjunta de 1.250.000 disponível em 1998. voltar Taxa de ganhos de capital federal de 20 e imposto estadual de 9.3. Assuma resultados sem dedução de impostos estaduais. De volta Sujeite o uso total da isenção conjunta de 1.300.000 de 1999. devolução total da contribuição para o bem-estar de 184.905 para 650.000 do presente para 7 Fundos de renda vitalícia para casal de ambos os 67 anos. Pode ser usado no ano do presente contra 30 da receita bruta ajustada e encaminhado A cinco anos. De volta Suponha o uso total da isenção conjunta de 1.300.000 de 1999. Dedução de 217.219 para o estabelecimento de uma anuidade de presente de caridade de 650.000 para casal com 67 anos de idade. Voltar O imposto real pode ser menor por causa da tributação dos pagamentos de anuidades de presente. De volta Suponha o uso total da isenção conjunta de 1.300.000 em 1999. Voltar renda da confiança principal por 15 anos. costas